RRSP, RRIF, RESP, RDSP 또는 TFSA에서 어떤 투자가 가능합니까?
소득세 법 S. 146 (1), S. 204, Reg. 4900
RRSP, RESP 또는 RRIF, RDSP 및 면세 저축 계좌 (TFSA - 아래 참고 참조)에서 보유 할 수있는 많은 투자가 있습니다 :
캐나다 국세청 (CRA) 자료 :
세금 팁 : RRSP에 외환을 절약하는 방법에 대한 기사를 참조하고 중개인에게 RRSP에서 외화 수지를 허용하도록 요청하십시오.
개정 : 2017 년 10 월 11 일
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RRSP, RRIF 또는 TFSA에서의 데이 트레이딩.
하루 거래를 위해 등록 된 플랜을 사용하는 경우, 생성 된 수익은 비즈니스 수입으로 간주 될 수 있습니다. 사실, 세무 기관은 RRSP, RRIF 또는 TFSA 이건간에 주식 시장 투기로부터 얻은 소득이 등록 된 계정에 제공되는 세금 면제 혜택을받지 못할 수도 있다는 것을 수많은 문서에서 강조했습니다.
소득세 법.
소득세 법 (ITA)의 조항 146 (4)는 RRSP에서 얻은 사업 소득이 소득세 [RRIFs의 ITA 146.3 (3)]의 적용을 받음을 규정합니다. 이 법의 조항은 납세자 간의 형평성을 보장하기 위해 필요합니다. 세법은 납세자가 거래에서 이익을 얻는 것을 막기위한 것이 아니지만 사업 소득은 등록 된 계정 외부에서 실현되어야합니다.
법률학.
주식 시장 투기꾼들은 거래가 "사업 소득"을 창출 할 수있는 방법을 이해하기 위해 어려울 수 있습니다. 실제로 매장이나 직원이 없으며 정부 기관에 등록되어 있지 않습니다. 그러나 법원이 세무 기관의 관점에서 투기 적 사업이 사업 소득을 창출한다는 것을 여러 차례 언급했기 때문에 사업 상 소득이 존재할 필요는 없습니다. 실제로 투기자는 중개인의 역할을하므로 거래가 비즈니스 소득을 창출합니다.
고려 된 요인.
우리는 모든 납세자가 이익을 얻기 위해 주식을 취득한다는 데 동의합니다. 증권을 구입할 때 투자자의 의도는 거래가 기업의 소득으로 취급 될지 아니면 자본 성격의 거래로 취급 될지를 결정합니다. 납세자가 배당금 수령과 상관없이 신속하게 증권을 재판매하려는 경우 사업 수입이 실현 될 가능성이 있습니다.
자본 이득 (capital gain) 또는 사업 소득 (business income)이 관계되는지 여부를 결정하기 위해 몇 가지 요인을 분석합니다.
거래 빈도와 그 역사; 유가 증권 보유 기간; 작업에 소비 된 시간. 증거금에 대한 마진 구입; 유가 증권의 짧은 매도; 납세자에 대한 지식.
통역 게시판 IT-479R 1은 세무 기관이 유가 증권에 대한 수익을 창출하는 위의 요인과 해석을보고했습니다. 이 게시판은 다시 쓰여지고 최근에 보관되었습니다. 그러나, 논의 된 사항들이 여전히 적용 가능하다는 것을 우리는 이해하고 있습니다.
Prochuk 사례 2 : 새로운 해석.
몇 주 전에 Prochuk 판결이 발표되었습니다. 결과 : 세무 기관의 위치와 모순되며 RRSP 또는 RRIF 내에서 수행 될 수있는 거래에 대한 새로운 시각을 제시합니다.
2005 년 Allan O. Prochuk은 기금에 250,000 달러를 투자하여 나중에 사기성 계획으로 판명되었습니다. 상당량의 돈을 잃어 버린 그는 이것을 사업 손실로 공제하고 싶었습니다. 그는 하루 상인임을 증명해야했습니다. 그가 손실을 입은 해에 Allan Prochuk은 RRSP 내에서만 거래했습니다. 총 507 건의 거래가 이루어졌고, RRSP는 수 시간에서 수개월 동안 유가 증권을 보유하고있었습니다. 앨런 프로 추크 (Allan Prochuk)는 그의 RRSP에서의 거래가 투기자로서의 지위의 분석에서 고려 될 필요가 있다고 주장했다.
그녀의 결정에서 판사는 RRSP 또는 RRIF 내에서 이루어진 시장 추측에 대한 거래는 사업 소득과 아무런 관련이 없다고 결론 내렸다. 이 결론에 도달하면서 그녀는 RRSP와 RRIF가 플랜의 연금 수령자에게 지불 된 돈이 미래 소득에 추가되기 때문에 특별 세제 혜택을받는다고 주장한다. RRSP와 RRIF에 고유 한 재정 정책은 기업 소유주와 관련된 재정 정책과는 다를 수 있습니다. 미래에 투기 거래로 실현 된 이익은 RRSP 또는 RRIF에서 철회 될 때 과세되는 반면 등록되지 않은 계정에서 동일한 거래를하는 사람에게는 매년 과세됩니다. 판사는 캐나다 국세청 (Canada Revenue Agency)의 주장에 의거하여 Allan Prochuk이 자신의 RRSP 내에서 행한 거래가 자신의 투자 손실에 대한 공제에 대한 액세스 권한을 부여 할 수 없다고 선언합니다.
분석 : TFSAs를위한 다른 치료.
많은 투자자들은 세무 기관이 등록 된 계정의 거래에 관심을 두려워하면서이 결정을 환영 할 것입니다.
판사의 결정은 RRSP와 RRIF의 세금 연기 성질과 금전 출금시 세금이 부과된다는 사실에 근거합니다. 그러나 RRSP 나 RRIF와 달리 TFSA에서 인출 한 돈에는 과세하지 않으므로 TFSA에 이러한 추론을 적용하기가 어렵습니다. TFSA 내에서의 투기 거래는 Prochuk 판결에도 불구하고 항상 작성된 연도에 과세됩니다. 이와 관련하여 RRSP, RRIF 및 TFSA에서 사업 소득 면제를 허용하는 조항은 동일하게 작성되지 않습니다. 따라서 이전 결론은 TFSA의 거래에서 재정 정책이 다르다는 것을 확인하고 그러한 계좌의 투기 거래는 세금이 부과 될 수 있음을 확인합니다.
양식 T1135 & ndash; 과도기적 규칙이 발표되었습니다.
이전 뉴스 레터에서 우리는 증권 거래소에 상장 된 외국 증권을 보유한 납세자의 요구 사항에 대해 논의했습니다.
2 월 27 일, 캐나다 국세청 (Canada Revenue Agency)은 과도기 규칙을 발표했습니다. 2013 년 과세 연도에 캐나다 증권 거래소에 이러한 유가 증권을 보유한 경우 다음과 같은보고 방법을 사용할 수 있습니다.
납세자가 보유한 재산의 총액은 서식 6 ( "캐나다 이외의 다른 재산")에 등록되어 있습니다. 납세자가이보고 방법을 선택하면 캐나다 등록 된 증권 딜러와 보유한 모든 계좌에이를 사용해야합니다. 다음 정보 만 제공되어야합니다 : 캐나다 등록 된 증권 딜러와 보유한 각 계좌의 이름과 계좌 번호; 과세 연도 말에 그러한 계정에 보유 된 모든 외국 자산의 시장 가치; 과세 연도 내내이 계정에 보유 된 모든 외국 부동산에 대한 총 소득 및 과세 연도 내내 계정에 보유 된 모든 외국 재산의 처분에 대해 실현 된 총 총소득 또는 손실.
또한 2013 년 과세 연도의 경우이보고 방법의 기한이 2014 년 7 월 31 일까지 모든 납세자에게 연기되었습니다.
이러한 전환 규칙은 2013 년 세금보고를 계획중인 납세자에게 좋은 소식입니다. 그러나 이전 뉴스 레터에서 논의 된 다양한 문제가 남아 있습니다. 우리는 캐나다 국세청 (Canada Revenue Agency)이 앞으로 몇 개월 동안 접근 방식을 변경할 것으로 기대합니다.
새 양식 T1135는 cra-arc. gc. ca/E/pbg/tf/t1135/t1135-fill-13e. pdf 링크에서 다운로드 할 수 있습니다. 또한이 문서는 양식에 입력해야하는 정보와 관련하여 지침을 제공합니다.
과세의 수준과 기반이 바뀔 수 있기 때문에 본 출판물에서 과세의 영향에 대한 언급은 세금 조언을 제공하는 것으로 해석되어서는 안됩니다. 잠재적 인 세금 영향을 갖는 거래와 마찬가지로 고객은 자체 세무 고문과 상담해야합니다.
RRSP의 활성 거래는 거래 비즈니스의 증거가 아닙니다.
이 문제에.
Prochuk v 여왕, 2014 TCC 17 (T. C.C.)
Dalia Hamdy, 토론토와 Allison Blackler, 밴쿠버.
이 결정에서 캐나다 조세 법원은 등록 된 퇴직 저축 계획 (RRSP)에 투자를 적극적으로 거래하는 사람이 자신의 RRSP 외부의 거래 사업을 수행하는 것으로 간주 될 수 있는지 여부를 고려했습니다. 법원은 RRSP 내부의 거래 자체가 사업이 될 수 없으며 RRSP 외부에서 수행되는 거래 사업의 증거를 제공 할 수도 없다고 결론 지었다.
납세자는 약 13 년 동안 금융 업계에서 일했으며, 사업을 그만두고 자신의 투자를 처리하기로 결정했습니다. 그 이후로 그는 RRSP에서 얻은 이익으로 생계를 유지했으며 사실 RRSP의 균형을 8 배로 증가 시켰습니다. 납세자는 그의 RRSP 인출을 소득으로보고했으나 어떤 금액도 사업이나 재산에서 수입으로보고하지 않았습니다.
2005 년 RRSP에서 철수 한 자금을 사용하여 그는 연평균 17.52 %의 수익률을 약속 한 역외 외환 기금에 250,000 달러를 투자했습니다. 가입 조건에 따라 납세자의 투자는 2 년 이상 고정되어 있으며 연 2 회 보장 된 지급금을 받게됩니다. 그가 초기 투자 수익을 얻었지만 기금은 사기성으로 밝혀졌으며 원래 투자액은 186,250 달러가 손실되었습니다.
납세자는 그가 거래하는 사업 또는 사기성 기금에 대한 투자가 무역의 본질에 대한 모험이나 우려 였기 때문에 2007 년 소득세 신고서에서이 금액과 관련하여 사업 손실을 주장했습니다. & rdquo; 국세청 장관은 손실이 자본 손실이라는 이유로 납세자를 재평가했습니다. 납세자는 캐나다 세무 법원에 항소했지만 그의 항소는 기각되었습니다.
캐나다 세법 재판소 결정.
법원은 소득에 대한 납세자의 투자가 소득이나 자본으로 인한 것인지 여부를 결정할 때 수입을 창출하는 재산이 일반적으로 자본 자산이라고하더라도 해당 재산은 기업의 인벤토리가 될 수 있다고 판단했다 상황. 따라서 법원은 납세자의 특정 상황을 평가하여 그가 거래 중인지 여부와 기금에 대한 투자가 거래의 성격에있어 모험이나 우려를 구성 할 수 있는지 여부를 판단합니다. & rdquo;
납세자는 상인이 아니 었습니다.
법원은 납세자가 무역 투자 업무를 수행하는지 여부를 결정함에있어 The Queen v Vancouver Art Metal Works Ltd. (1993 : 2 FC 179 (F. C.A.))에서 확인 된 사업 활동 요인을 고려했습니다.
투자 거래의 빈도 투자가 지속 된 기간 납세자가 수익을 목적으로 재판매 할 투자 의향 투자의 성격 및 양 납세자가 투자에 소비 한 시간.
법원은 납세자가 2000 년 이래로 RRSP 외의 투자, 즉 기금에 대한 투자를 한 것으로 나타났습니다. 납세자는 28 개월 동안 고정되어 그 날짜 이전에 판매 될 수 없었기 때문에 장기간 펀드에 대한 투자를 유지했습니다. 납세자는 수입을 얻고 이익을 얻기 위해 장기간 투자를 유지하려고했습니다. 법원의 견해에서, 납세자는 기금에 대한 투자와 관련하여 단지 수동적 인 참여자 였을뿐 투자에 대한 수익을 거의 또는 전혀받지 못했습니다.
납세자는 자신의 RRSP에서 상당한 이득을 보았을 때 자신이 무역업을 수행하는 적극적인 상인임을 입증했다고 제안했습니다. 그러나, Deep v The Queen (2006 TCC 315 (T. C.C.))을 권위자로 언급하면서, 법원은 납세자의 RRSP 관련 거래에서 결론을 내리지 않았다. 법원의 관점에서 볼 때, RRSP 체제는 독특하며 의도적으로 소득세 법 (Act)에 따라 특별 세법을 제공하며, 취득 할 수있는 투자 유형, 소유권 및 세금 결과로 인해 발생하는 세금 혜택 그 처분에서 그 흐름.
법원은 이러한 고유 한 세금 제도로 인해 RRSP 내의 거래 활동이 납세자의 사업이 될 수 없다고 결론지었습니다. 더 중요한 것은이 경우에있어서, 이 법은 자신의 RRSP 내에서 거래하는 개인을 거래하는 개인과 다르게 다루기 때문에 RRSP 내의 거래는 개인이 RRSP 외부에서 거래하는 사업.
이에 근거하여, 법원은 납세자가 상인이 아니라고 결론 내렸다.
납세자는 무역 & rdquo의 성격에 & nbsp; 모험 또는 관심사에서 관여되지 않았다;
그 후, 법원은 납세자의 활동이 무역의 본질에 대한 모험이나 관심사로 간주 될 수 있는지 여부에 대한 질문에 답변했습니다. & rdquo; 법원은 Canada Safeway Ltd. 에서 규정 한 관련 기준을 다음과 같이 설명했습니다. v 무역 특성상 & nbsp; 모험이나 관심사에 종사하는지 판단하기위한 여왕 (2008 FCA 24 (F. C.A.)) :
납세자가 상인과 동일한 방식으로 해당 부동산을 취급하는지 여부는 일반적으로 그러한 재산을 다루는가? 재산의 성격과 양에 따라 자본 또는 거래 자산으로 처분 될 수 있는지 여부 납세자의 의도와 증거 여부 거래 동기와 일치했다.
법원은 납세자의 투자가 기준을 충족시키지 못하여 "무역의 본질에 대한 모험이나 우려"에 관여하지 않았다고 결론지었습니다. & rdquo; 법원의 견해에서, 납세자는 재산을 장기적으로 보유하고 수동적으로 투자 수익을 얻으려는 수동 투자자였습니다. 그는 이익을 위해 투자를 신속하게 재판매하려는 적극적인 사업가는 아니 었습니다. 결과적으로 납세자는 2007 년 과세 연도에 비 자본 손실을 주장 할 자격이 없었으며 그의 항소는 기각되었습니다.
교훈.
RRSP 내의 거래 활동이 주요 결정에 부수적 인 사업을 구성 할 수 없다는 법원의 견해는 구속력을 갖는 것으로 간주되지 않습니다. 그러나 그들은 납세자가 자신의 RRSP (그리고 다른 세금 보호용 투자 수단에서)에 대한 투자를 적극적으로 교환 할 수 있고 그렇게 할 수 있음을 인정합니다.
인쇄 가능한 문서로.
개인 세금 관리 2015-16.
귀하의 세금 상황을 이해하는 데 도움이되는 팁, 전략 및 제안 사항이있는 인기 있고 유익한 연간 안내서입니다.
개인 회사 웹 캐스트 시리즈.
IPO의 장단점 : 개인적이고 유익한 숙박.
2014 년 11 월 20 일 목요일.
과거 이슈.
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RRSP 투자 : RRSP 투자에 관한 Brad MacBeth.
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2 월 4 일, 9 일 : 그러나 일부 투자자의 경우 RRSP, 특히 자체 감독 계획을 정기적으로 빈번한 주식 거래에 참여할 수있는 수단으로 사용할 수 있습니다. RRSP 또는 그 후계자 인 RRIF로부터 자금이 궁극적으로 회수 될 때까지 그 거래 활동.
지난 달 발표 된 세무 법원의 판결에서 재판관은 자신의 RRSP 내에서만 자주 거래 활동을하는 납세자가 자신의 RRSP 외부에서 실패한 투자를 사업 손실로 간주하여 다른 수입에 대해 상환 할 수 있는지 여부를 결정해야만했습니다 자본 손실과는 달리, 다른 자본 이득에 대해서만 사용될 수 있습니다.
불행히도이 투자는 사기로 판명되었습니다. 캐나다 국세청은 손실이 자본 손실로 분류되어 그에 따라 재평가되어야한다고 주장했다. 납세자 인 토목 기사는 해고 될 때까지 지방의 수력 발전 회사에서 일했다. 그는 자신의 퇴직금 패키지를 RRSP에 넣고 궁극적으로 성공하지 못한 여러 금융 회사에서 일하기 시작했다.
그는 결국 자신의 RRSP 내부에서 돈을 벌기 위해 집중할 것이라고 결정했습니다. 그는 자신의 RRSP에서 자본금을 8 배로 증액했다고 주장했다. 납세자는 법원에 거래를하고 있음을 입증하려고 시도했기 때문에 사기성 투자 계획에 대한 손실은 사업 손실이어야한다.
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그러나 그들이 아래에 있을지도 모르다, 모두는 아닙니다 꺼져있다. 사이클링 차선은 여유 공간보다 더 많은 공간을 소비하고 공해를 증가 시키며 공적 자금을 낭비합니다.
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